独立 税金

非業務用の資産を業務用に転用したときの減価償却について

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2108.htm

 

個人事業主として開業した場合に、これまでプライベートで利用していたモノを業務用として使用し始めることもあるかと思います。

例えば、自家用車を業務用の車両として使用したりするケースです。

その車両が耐用年数の全てを経過していなければ、一定の金額について「減価償却費」を事業の経費として計算することが可能です。

 

本日は、非業務用の固定資産を業務用に転用した場合の減価償却費の計算方法について、記事にしたいと思います。

 

最初に把握すべき情報について

非業務用から業務用に転用する場合に、まず非業務用として使用していた期間の減価償却費相当額(「減価の額」といいます)を計算する必要があります。

そのために必要になる情報は、

  • 資産の取得価額
  • 資産の取得時期(非業務用の期間を把握するため)

です。

これがわかっていないと計算ができません。

車両であれば購入したときの注文書があればわかると思います。

「減価の額」の計算方法

前述のとおり、非業務用の期間の減価償却費相当額のことを「減価の額」といいます。

減価償却費相当額なので、その期間について減価償却費を計算することになるのですが、このときに注意すべきポイントがいくつかあります。

耐用年数は1.5倍した年数で計算

まず、非業務用期間中の「減価の額」を計算する場合には、耐用年数を1.5倍した年数での償却率を用いて計算することになります。

新車で購入した車両(普通車)であれば、法定耐用年数は6年なのですが、この場合6年に1.5を乗じた9年に相当する償却率を使って計算します。

非業務用なので、業務用ほどハードに使わないから価値の目減りも緩やかであろうと考えてのことだと思います。

「旧定額法」で計算

そして、この計算に際しては、「旧定額法」によって計算することとされています。

これは決まっているので、たとえ「定率法」で届出していても、「定率法」での計算はできません。

簿記の勉強をされたことがあればわかりますが、「旧定額法」なので、取得価額に「0.9」を乗じる必要があります。

 

端数処理は6ヶ月で

また、非業務用の期間について、1年未満の端数がある場合には、6ヶ月未満は切り捨て、6ヶ月以上は切り上げ(+1年)とすることになっています。

 

上記を式にすると、

減価の額 = 取得価額 × 0.9 × 1.5倍した旧定額法償却率 × 非業務用期間の年数

となります。

 

未償却残高相当額の計算

その資産の取得価額から、上記で計算した「減価の額」を差し引くことで、「未償却残高」を計算することができます。

未償却残高相当額 = 資産の取得価額 ー 減価の額

 

業務用に転用したあとの減価償却費の計算

業務用に転用したあとの減価償却費の計算については、先程の「減価の額」のときと違い、その資産の取得時期・届出ごとの償却方法によって計算することになります。

また、中古資産である場合にも、「減価の額」は法定耐用年数に1.5倍したものを利用しますが、転用後については、中古資産の耐用年数を使用することもできます。

 

まとめ

例にもあげましたが、これまでプライベートで使用していた車両を事業用に転用することは、実務でもよく見るケースだと感じます。

過去すでに出金している内容ですので、経費にできるのであれば、もれなく計算して必要経費に含めていきたいですね。

 


【編集後記】
昨日、前勤務先から書類が届きました。
その中で退職金に関するものも。
総務の方から、「忘れた頃に入金になるので、気長に待っていてください」
と言われていたのですが、それと比べるとだいぶ早い入金となるようです。
色々と配慮してくださったのかもしれません。。
いろんな意味で、驚きもありました、、
ありがとうございました。

投資・節約・お金

マイナポータル ねんきんネットと連携

  以前ねんきんネットについて記事にしました。 ねんきんネットで出来ること|長崎の税理士 平川吉輝のblog   ねんきんネットでは年金記録や将来の年金見込額など確認することができます。 私はユーザIDを取得して登録しましたが、マイナポータルから登録することも可能です。 マイナポータルから登録する場合は、ユーザIDを取得する必要はありません。 IDを取得している場合でも、マイナポータルと連携することでマイナポータル経由でねんきんネットを利用することができます。   手続きも簡 ...

ReadMore

投資・節約・お金

三井住友カード Vpassアプリのスタンプカードの対象とならないもの

  三井住友カードを利用している方であれば、Vpassアプリも利用している方も多いかと思います。 以前、Vpassアプリの「利用通知スタンプカード」について記事にしました。 三井住友カード Vpassアプリのスタンプカードについて|長崎の税理士 平川吉輝のblog   カードの利用通知サービスを設定し、500円以上の決済のたびにスタンプが1つ付き、それが20個貯まるといずれかひとつ抽選でプレゼントが当たるというサービスです。 ハズレはありません。 例えば、2022年7月の特典はこちら。 ...

ReadMore

ライフ

サンクコスト効果に惑わされないようにしたい

  サンクコスト効果とは、すでに発生していて取り消すことができないコスト等に気を取られ、合理的な判断ができなくなる心理傾向のことを指します。 埋没費用効果とかコンコルド効果(コンコルドの誤謬)ともいいます。 継続することがさらなる損失拡大をもたらすことになっても、それまでに費やした費用や労力がもったいないと感じて、ついつい続けてしまう状態です。 誰しも1度は経験があるかもしれませんね。   取り巻く状況も変化していきますから、以前の状態であれば意味があることも、今の自分にとっては効果が ...

ReadMore

ライフ

BBQ初心者向け 火起こしアイテム

  頻繁にというわけではないですが、自宅の庭でBBQをすることもあります。 家族でお出かけするのも減ったこともあり、以前よりその機会は増えたように思います。 とはいえ、そこまで慣れているというわけではありませんので、火起こしに苦労することもありました。 火がつかないとスタートできないので、そうもたつくわけにはいきません。   なので、便利なアイテムに頼るようにしています。 現在火起こしの際に利用しているのはこちらです。   いくつかの着火剤を試してみましたが、なんとなく今はこ ...

ReadMore

投資・節約・お金

マイナポイント第2弾 子供の公金受取口座について

    第1弾の申請で娘分についても手続きしておりました。 未成年の子供については、自分で手続きするのは難しいことから、15歳以下の子供については親(法定代理人)が代理で申請可能です。 その際、決済サービスは親名義のものを指定することができます(親自身のものとは別のサービスを選ぶ必要があります)。   第2弾の公金受取口座の登録の場合はどうかというと、親名義の口座を登録することはできません。 よくあるご質問コーナーにも記載がありますが、公金受取口座は本人名義の口座を登録するこ ...

ReadMore

投資・節約・お金

マイナポイント第2弾 受け付け開始

  2022年6月30日からマイナポイント第2弾の受け取り申請の受付が開始されました。 マイナンバーカードを健康保険証として登録すると7,500円相当、公金受け取り口座情報を登録した場合に7,500円相当のポイントがそれぞれ付与されます(マイナンバーカードを新たに取得する場合はプラス最大5,000円、計20,000円相当)。 早速手続きしてみることにしました。 私はマイナポイントアプリから申込みしてみました。   開始当日だからか、アクセスが集中しているようで少し待ち時間がありました。 ...

ReadMore

長崎

第2弾 ふるさとで"心呼吸"の旅キャンペーン【2022年7月14日まで期間延長】

    「第2弾 ふるさとで"心呼吸"の旅キャンペーン」の利用期間が2022年7月14日(木)まで延長となりました。 対象者は期間延長前と同様です(長崎県、福岡県、佐賀県、熊本県、大分県、宮崎県、鹿児島県在住者)。   県内市町のキャンペーンは3市(佐世保市、平戸市、五島市)あるようです。 第2弾 佐世保市内でゆったり宿泊キャンペーン|佐世保市 R4年度 平戸市 特別宿泊割キャンペーン|平戸市 平戸満喫ドライブキャンペーン|平戸市 "今だ!!五島へ行こう!!"旅キャンペーン| ...

ReadMore

税理士試験

小幅な伸びでいい、続けることが大事

  税理士試験まであと1ヶ月ちょっとですね。 受験生の方には、残り期間なんとか踏ん張ってもらいたいです。   私も受験生時代を思い出すと、直前期に入った頃でも、なんでこんな簡単なところ間違うの?とか、似たようなところでつまづいたりすることもありました。 毎日やっているのに、成長どころか後退してない?と思う年もあったような。。   ただ、それでもコツコツやり続けていると、ある時点でぐんと伸びるような感覚を持つときもありました(全然ないときもありましたが)。 税理士試験に限ったこ ...

ReadMore

  • この記事を書いた人

平川吉輝

税理士、AFP
1979年8月13日生、42歳。
長崎県長崎市在住。
2021年2月1日から日毎日更新中。

-独立, 税金