税金ほか

延滞税の計算方法など

定められたら期限までに納付がなされないと、その納付が遅れた日数に応じて、利息に相当する「延滞税」が課されることもあります。

延滞税以外にもいくつかペナルティはありますが。

参考税金のペナルティいろいろ

税金の納付については、法律で決まった納付期限があるので、それを過ぎて支払った場合、金額や遅れた日数によってはペナルティがかかることもあります 本税に対して「附帯税」と呼びます。 ペナルティとなる「附帯 ...

続きを見る

 

 

本日は延滞税の計算方法について確認してみたいと思います。

 

延滞税は、原則として法定納期限の翌日から納付する日までの日数に応じて計算されます。

ちなみに、延滞税の対象となるのは本税についてのみとなります。
各種加算税に対して課されることはありません。

 

延滞税の割合は、「納期限」を基準として、大きく2つにわけられます。

通常、納期限の翌日から2ヶ月までの納付であれば低い税率、2ヶ月を超えると高い税率となります。

 

納期限は、期限内申告であるかそうでないかで異なります。

  • 期限内申告の場合は、そのまま法定納期限
  • 期限後申告または修正申告の場合は、申告書を提出した日
  • 更生・決定の場合は、更正通知書を発した日から1ヶ月後の日

なので、修正申告の場合は、修正申告を提出する日までは低い税率、提出日から2ヶ月を超えると高い税率になります。

 

また、延滞税には、重加算税が課されない場合(=不正行為等で国税を免れた場合等を除き)、一定の期間を延滞税の計算に含めないという特例もあります(重加算税が課されなければ、1年以上については延滞税は課されません。)。

 

計算のルールとして、

  • 延滞税の割合は、納期限の翌日から2ヶ月までは年7.3%、2ヶ月を超えた場合は年14.6%(ただし、その年ごとの軽減割合が使える)。
  • 本税が10,000円未満の場合には延滞税はかからない
  • 本税の額は10,000円未満を切り捨てて計算
  • 計算結果が1,000円未満の場合は納税義務はなし
  • 100円未満の端数は切り捨て

など、あります。

 

以前の記事でも書きましたが、法定期限内に納付されないと、延滞税以外の各種ペナルティがかかるケースもあります。

場合によっては、その金額が高額となるケースもあります。

正しく、漏れなく行いたいところですね。

 

 


■編集後記
昨日は久しぶりの出張(営業など)。
具体的なことは決まりませんでしたが、なんとなくの方向性が決まったのでよかったです。

連日ではございますが、長崎市の「マイナンバーカード もっトクキャンペーン」の平川家当選率が75%になりました。
娘ひとりだけ当たっておらず、少し残念がっております。。
もう少し待って、再チャレンジします。

会計・経理 医療機関等 税金ほか

医療機関の収入に係る消費税区分について

  医療機関の収入については、保険診療報酬等は消費税が非課税となっています。 医療事業から生じる収入のすべてが消費税非課税ということではなく、収入の内容によっては、課税対象となるものもあります。 そのため、実務においては、保険診療以外の収入の課税・非課税の区分が重要となります。   非課税 保険診療以外で非課税となるものは次のようなものがあります。 自賠責収入 労災収入 助産に係る収入のうち一定のもの など   課税 次のような自由診療、付随サービスについては課税取引となりま ...

ReadMore

税金ほか

生命保険金とともに払戻しを受けた前納保険料の取り扱い(相続税)

  相続時に遺族が受け取る生命保険金は、「みなし相続財産」として、相続税の課税対象となる場合があります。   生命保険会社から生命保険金を受け取る際に、被相続人が支払った前納保険料の一部をあわせて受け取るケースもあります。   この保険金とともに受け取る前納保険料の相続税法上の取り扱いはどうなるか確認したいと思います。   相続税法上、相続や遺贈によって取得したものとみなされる保険金には、本来の保険金のほか、保険契約に基づき分配を受ける剰余金、割戻しを受ける割戻金及 ...

ReadMore

ライフ 長崎

長崎浜屋の「夏の北海道物産展」に行ってきました Part2

先週(第1弾)も行きましたが、第2弾に早速行ってきました。 今回は娘&ばあちゃんと一緒に行ってきましたよ(別の用事のついでですが)。   日曜日だから多いかな?と思ったのですが、平日・土日の差はあまりない感じがしましたね。   継続の店舗もいくつかありますが、第1弾と店舗の入れ替えもあり楽しめました。   ただ、あると思っていたコーナーがなくなっていて、やっぱり先週買っておけばよかったとやや後悔もしたり、、 店舗入れ替えのチェックがあまかったです。。   娘たちは( ...

ReadMore

医療機関等

ベースアップ評価料(Ⅰ)の届出割合、診療所は27.8%

  2024年の診療報酬改定で新設されたベースアップ評価料、開始からもうすぐ1年となります。   厚労省の資料の中でその届出状況について公表されています。   2025年3月時点の届出状況は、病院86.0%、診療所で27.8%でした。   開始当初(2024年6月)の届出がほとんどのようで、それ以降は9%増とのこと。   届出様式の簡素化が行われていますが、届出の拡大は進んでいないのが現状です。   2025年3月3日までに届出を行っている医療機 ...

ReadMore

ライフ

徳を積む、ということを考える

  ある事柄に対して、徳を積んでるから、積んでいないから、といった会話を冗談交じりに行うシーンがありました。   それ以外にも、あの人は徳を積んでる人だ、徳が高い人だ、と言われて、なんとなく納得できることもあったりしました。   「徳を積む」ということの具体的な意味はわからないのですが、きっと、なにか特別なことをしないといけないということではなくて、感謝することだったり、当たり前のことを一生懸命にやる、そういったことを日々繰り返していく中にあるものなのだろうと、考えたりします ...

ReadMore

医療機関等

医療法人の事業報告書等(決算届)を紙提出する場合の注意点

  医療法人は医療法の規定により、毎会計年度終了後3月以内に事業報告書等を都道府県知事に届け出る必要があります。   提出方法は2つあり、どちらかの方法によって提出します。 WAMNET上の医療法人経営情報データベースシステムによる電子提出(利用申請が必要) 紙媒体での提出   私は基本的にはお客様が希望する方法で提出していますが、今現在は従来の紙提出が多めです。   紙提出のケースでは、通常前会計年度に提出したデータを更新して利用するのですが、法改正等の影響がある ...

ReadMore

会計・経理 医療機関等

医療機関の税務調査での確認事項(その2)

医療機関は、課税所得が高くなる傾向にあり、税務調査の頻度は高い業種と言われています。 私は引きが強くないのか、ありがたいことにそう多くあたっておりません。   医療機関の税務調査は、保険診療が多い医療機関の場合、収入について主に確認されるのは窓口負担金に関わる部分であることを記事にしました。 ただ、支払審査機関からの振込収入について、何も疑義が生じないかというとそうではありません。 これは振込収入に限ったことではないのですが、決算時の未収金の計上についてチェックされる内容があります。 それは当期 ...

ReadMore

ライフ

娘から「きょうあつい?さむい?」と聞かれるので試してみようかと

  季節の変わり目だから仕方ないのかもしれませんが、下の娘が今日の気候について妻に尋ねてきます(ときどき私にも)。   服は何を着たらいいか、ということだと思うのですが、天気予報もあくまで予報なので天気もはっきりしませんし、服装は?となるとなかなか判断に迷います。   これで大丈夫と思って、外に出たら、やっぱり寒かったとか(で、また戻ったり)。 朝の時間は大事なので、そういったことがあるとより慌ただしく出発することになります。   つい最近でも、そういったことがあっ ...

ReadMore

  • この記事を書いた人

平川吉輝

税理士、AFP
1979年8月13日生、45歳。
長崎県長崎市在住。
2021年2月1日から 日毎日更新中。

-税金ほか